Постановка на бухгалтерский учет компьютерных программ

Учет компьютерных программ и баз данных 30. Однако у субъектов хозяйствования часто возникают вопросы, связанные с отражением в бухучете затрат по их приобретению, а также по доработке, обновлению и обслуживанию названных активов. В соответствии с Законом от 16.

В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа. Определение понятия Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата ст. В учете компьютерная программа может признаваться объектом основных средств далее — ОС или нематериальным активом далее — НА , а платежи за пользование ею могут быть роялти. В некоторых случаях пользование компьютерной программой можно рассматривать как услугу. Компьютерная программа как объект ОС Прежде всего напомним, что к объектам ОС относятся материальные активы со сроком полезного использования более года или операционного цикла, если он превышает год , а для налогового учета еще и при условии, что стоимость объекта составляет более 6 000 грн.

Учет программного обеспечения в бюджетном учреждении, обновление ПО

Норматива Актуален на 06. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т.

Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье. Любая программа для ЭВМ — это результат интеллектуального труда ст. Программный продукт можно создать собственными силами, а можно приобрести у сторонней организации. При покупке компьютерной программы организация может приобрести исключительные или неисключительные права на ее использование.

Этот момент определяет дальнейший учет программных продуктов. Чтобы учесть программу в расходах, необходимы следующие документы: лицензионный сублицензионный договор или договор отчуждения, который подтверждает право покупателя на использование программы; акт на передачу прав. Лицензионный договор заключается между пользователем и правообладателем программного продукта.

Также от лица правообладателя может выступать его уполномоченный представитель например агент. Чаще всего популярные программные продукты реализуют дилеры и фирмы-франчайзи. В таких случаях программный софт продают на основании сублицензионного договора. Рассмотрим особенности учета исключительных и неисключительных прав на использование программ. Исключительные права Исключительные права обычно возникают, когда программа создается по заказу организации и адаптируется под ее требования.

Если организация приобретает исключительное право пользования компьютерной программой, она становится единственным ее владельцем. Автор разработчик продукта не вправе продавать или предоставлять его другим лицам. Исключительное право переходит к покупателю на основании договора отчуждения ст. Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов НМА.

Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия п. Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий п. Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом. В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости.

Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. Амортизация и срок полезного использования НМА стоимостью до 40 000 с 2016 года до 100 000 рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию.

Так как имущество до 40 000 рублей не является амортизируемым п. Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 000 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости письмо ФНС России от 25. Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в п. По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте.

Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам но не более срока деятельности налогоплательщика. Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет. В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества.

Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется п. Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам п.

Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать п. Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам п. Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе ч. Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы для НМА стоимостью выше 40 000 рублей.

Проводки при покупке исключительных прав : Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы; Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию; Дебет 20 26, 44 Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия НМА к учету п.

Если организация списывает программу стоимостью до 40 000 рублей единовременно, то проводки будут следующими: Дебет 08-5 Кредит 60 — учтены расходы на приобретение компьютерной программы; Дебет 04 Кредит 08-5 — компьютерная программа введена в эксплуатацию; Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 04 — стоимость НМА единовременно учтена в составе материальных расходов только в налоговом учете ; Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 05 — начислена ежемесячная амортизация по компьютерной программе только в бухгалтерском учете.

Неисключительные права Большинство приобретаемых программ и систем имеют неисключительные права и покупаются по лицензионному или сублицензионному договору. Такой вид права не может быть отнесен к нематериальным активам п. Поэтому неисключительные права списывают на счета затрат в составе прочих расходов пп. Налоговый учет В налоговом учете лицензиат, применяющий метод начисления, должен распределить стоимость компьютерной программы в течение срока действия договора письмо Минфина России от 31.

Если в договоре срок не указан, то необходимо самостоятельно установить период списания на затраты, исходя из принципа равномерности абз. Гражданским кодексом предусмотрено, что если срок использования не определен, договор считается заключенным на 5 лет п.

Такого же мнения придерживается Минфин в письмах от 23. В вопросе списания неисключительных прав существует и противоположная судебная практика. Например, постановлениями ФАС Московского округа от 18.

Как это часто бывает, мнение налоговых органов не совпадает с мнением судов. Если вы не хотите тратить время на судебные разбирательства, безопаснее списывать затраты на приобретение программ для ЭВМ равномерно в течение срока использования.

Имейте в виду, что суды рассматривают порядок списания расходов, который закреплен в учетной политике организации. Если вы решили списывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно, не забудьте прописать этот пункт в своей учетной политике.

При кассовом методе в расходы включаются фактически оплаченные суммы п. Плательщики упрощенного налога доходы — расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат по приобретению права на использование компьютерных программ подп.

Бухгалтерский учет В бухгалтерском учете неисключительное право на использование программы учитывается в составе расходов будущих периодов на счете 97 п. Списывать такие расходы нужно на протяжении срока действия договора. Способ списания затрат на приобретение неисключительных прав нужно закрепить в учетной политике.

Чтобы не возникло временных разниц, установите единый срок использования программы в бухгалтерском и налоговом учете. Если срок в договоре не прописан, организация может установить его самостоятельно в соответствующем приказе.

Но в данном случае безопаснее руководствоваться нормами Гражданского кодекса ст. Так как неисключительное право на программные продукты у правообладателя — объект НМА, лицензиату получателю следует вести учет этого объекта на забалансовом счете п. Планом счетов специального счета для этих целей не предусмотрено, поэтому можно открыть специальный забалансовый счет, например 012. Проводки при покупке неисключительных прав: Дебет 97 Кредит 60 — приобретено право использования программы разовый платеж ; Дебет 012 — лицензия право на программу учтена на забалансовом счете; Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 97 — списана часть расходов будущих периодов ежемесячно.

При продлении лицензии на программу затраты также учитываются равномерно счет 97. Использование пиратских программ наказуемо ст. Обновление программ, абонентское обслуживание Затраты на обновление и ежемесячное обслуживание программ относятся к текущим расходам и подлежат списанию в момент оказания услуги пп. Дебет 20 23, 25, 26, 44 Кредит 60 — списаны затраты на обновление обслуживание программы.

Чаще всего компьютерные программы имеют неисключительные права использования. Не стоит путать обновление программ с их продлением, ведь учитывать эти расходы нужно по-разному.

Если у вас возник вопрос по бухгалтерскому или налоговому учету, наши эксперты всегда готовы помочь в его решении.

В учете компьютерная программа может признаваться объектом В бухгалтерском учете первоначальная стоимость компьютера и. О том, как отразить в. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании При покупке компьютерной программы организация может.

Отражена сумма НДС по лицензионному договору 3737 руб. Практически во всех случаях бюджетное автономное учреждение не получает на подобные программы исключительных прав. Они остаются у разработчика. Рассмотрим учет расходов на программное обеспечение. Основной отличительной особенностью OEM-версии является то, что по условиям лицензии они не могут быть перенесены на другой персональный компьютер. В этом случае OEM-версия программного обеспечения, установленная на конкретный компьютер, не может функционировать отдельно от него представляет с ним единое целое. Поэтому стоимость такого программного обеспечения должна быть включена учреждением в первоначальную стоимость приобретенного основного средства. Сейчас же программное обеспечение ПО прочно вошло в повседневную жизнь и часто стоит немалых денег. Правообладатель может разрешить другим лицам пользоваться своей программой. Такое разрешение оформляется лицензионным договором от лат. Но так бывает редко. Чаще всего правообладатель, выдавая лицензию, оставляет за собой право разрешить пользоваться программой и другим лицам. Такая лицензия называется неисключительной. Принято считать, что только затраты на программы, на которые есть исключительные права, можно признать НМА, а затраты на программы, которыми пользуются по лицензии далее будем называть их лицензионными программами , нужно признавать в учете и отчетности расходами будущих периодов РБП и списывать на расходы в течение срока действия договорап.

Норматива Актуален на 06. Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т.

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации.

Учет компьютерных программ и баз данных

Чтобы автоматизировать бухгалтерский и кадровый учет, компании приобретают специальные лицензионные программы: сервисы для сдачи электронной отчетности, справочно-правовые системы , бухгалтерские программы и т. Для безопасной работы пользователей на компьютеры и ноутбуки устанавливаются средства антивирусной защиты. На каких бухгалтерских счетах следует учитывать компьютерные программы, как определить срок их использования и как списать в расходы, рассмотрим в данной статье. Любая программа для ЭВМ — это результат интеллектуального труда ст. Программный продукт можно создать собственными силами, а можно приобрести у сторонней организации. При покупке компьютерной программы организация может приобрести исключительные или неисключительные права на ее использование.

Как учесть компьютерные программы, антивирусы и справочные системы

Порядок бухгалтерского учета компьютерных программ на предприятии Внимание Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав. В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией. Исключительное право предполагает единоличное владение активом, приобретается путем самостоятельной разработки ПО для собственных нужд или через покупку по договору отчуждения. Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. Как отразить в учете создание компьютерной программы При кассовом методе расходы на создание компьютерной программы отражайте по мере их совершения и оплаты п. Различный порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на создание компьютерной программы может привести к образованию постоянных и временных разниц. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание компьютерной программы. Исключительные права на созданную компьютерную программу принадлежат организации.

Так, например, для работы компьютера необходима операционная система Windows и пр. При приобретении программного продукта в большинстве случаев компания не получает исключительных прав на такие продукты.

.

Постановка на бухгалтерский учет компьютерных программ

.

Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

.

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

.

specpreprava.ru

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Я и Программа1С в Бухгалтерском учете и в системе управления организацией
Похожие публикации