Бухгалтерский учет банка покрытого аккредитива

Как мы выяснили в первой части данной статьи, аккредитивы на территории РФ и за ее территорией — это, как говорят в Одессе, две большие разницы. Ибо они: - регулируются разными нормативными документы и обычаями делового оборота; - используют различные термины и допущения при совершении операций; - и даже отражаются в бухгалтерском учете на разных счетах. Таким образом, при рассмотрении расчетов аккредитивами в рублях на территории РФ мы может временно забыть о существовании UCP-500. Будем руководствоваться только Гражданским кодексом и нормативными актами Банка России, а также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота постольку, поскольку эти обычаи не противоречат действующему законодательству. Общие положения о расчетах по аккредитиву определены Гражданским кодексом.

Начисление процентов по депозиту: проводки Бухгалтерский учет аккредитивов на предприятии ведется с привязкой к типу аккредитива — покрытый или непокрытый. В результате деньги будут либо возвращены на расчетный счет если сделка сорвалась , либо перечислены контрагенту при предъявлении им документов, подтверждающих факт выполнения им договорных обязательств. В случае с непокрытым аккредитивом специальный банковский счет не используется, средства платятся банком без поручения клиента, после чего покупатель гасит задолженность перед банком. Проводки по аккредитиву в бухгалтерском учете Учет операций с аккредитивами подразумевает задействование счетов балансового и забалансового учета. Если аккредитив покрытый, проводки составляются с участием счета 55 , на котором резервируются средства, и счета 008.

7.4. Расчеты аккредитивами

Кроме того, в основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить банку-эмитенту уведомление в произвольной форме. Бухгалтерский учет аккредитивов юридических лиц Учет в банке-эмитенте При расчетах по покрытому депонированному аккредитиву в нем указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива.

Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения плательщика. При открытии покрытого депонированного аккредитива в банке-эмитенте ведется внебалансовый учет: Дт 90907, 90908 "Выставленные аккредитивы" Перечисление банком-эмитентом суммы аккредитива покрытие в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива производится одной из проводок: за счет собственных средств клиента-плательщика: Кт один из корреспондентских счетов; за счет предоставленного ему кредита: Дт 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" Перечисление банком-эмитентом суммы аккредитива покрытие за счет предоставленного ему кредита: Дт счета предприятий, организаций, открываемые в зависимости от их организационной структуры и формы собственности Кт один из корреспондентских счетов.

Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери: Кт 45215 "Резервы на возможные потери" - на сумму созданного резерва. Внебалансовый учет обеспечения: Кт 91311 "Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам", 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе"; Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

При получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных документов от исполняющего банка: Кт 90907, 90908 "Выставленные аккредитивы".

Внебалансовый учет при открытии непокрытого гарантированного аккредитива в банке-эмитенте: Дт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи" Кт 91315 "Выданные гарантии и поручительства". На счете 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям в т.

Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера: Дт 70606 "Расходы", символ 25302 "Отчисления в резервы на возможные потери", Кт 45215, 47425 "Резервы на возможные потери".

Резерв на возможные потери формируется по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах. При формировании резерва на возможные потери необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций над юридической формой. Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск убытков в будущем. При получении реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов от исполняющего банка банк-эмитент предоставляет ему право списывать средства с действующего у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива: Дт счета предприятий, организаций, открываемые в зависимости от их организационной структуры и формы собственности Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией: Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Восстановление резерва на возможные потери: Кт 70601 "Доходы", символ 16305 "Другие операционные доходы". Получение банком плательщика документов об отзыве полном или частичном или об изменении условий аккредитива отражается проводками: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 90907, 90908 "Выставленные аккредитивы"; Дт 91315 "Выданные гарантии и поручительства" Кт 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"; Дт 47425 "Резервы на возможные потери" Кт 70601 "Доходы" символ 16305 "Другие операционные доходы".

Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого депонированного аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву: Дт один из корреспондентских счетов Кт счета предприятий, организаций, открываемые в зависимости от их организационной структуры и формы собственности.

Списание суммы комиссии за обслуживание аккредитива: Дт счета предприятий, организаций, открываемые в зависимости от их организационной структуры и формы собственности Кт 70601 "Доходы", символ 12301 "Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств" - на сумму комиссионного вознаграждения.

Доходы в т. Учет в исполняющем банке При открытии аккредитива делаются проводки: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Кт 40901, 40902 "Аккредитивы к оплате". При поступлении от банка-эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: Дт 91414 "Полученные гарантии и поручительства" Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется перечисляется на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка. Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику.

При расчетах покрытым аккредитивом делается проводка: Дт 40901, 40902 "Аккредитивы к оплате". При расчетах непокрытым аккредитивом делается проводка: Дт 30109, 30111 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" Кт счета предприятий, организаций, открываемые в зависимости от их организационной структуры и формы собственности. Одновременно операция отражается во внебалансовом учете: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91414 "Полученные гарантии и поручительства".

Закрытие аккредитива производится: по истечении срока действия в сумме аккредитива или его остатка ; при отказе получателем средств от использования аккредитива в полной сумме или ее части до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, по заявлению о закрытии аккредитива исполняющему банку: Дт 40901, 40902 "Аккредитивы к оплате" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Колесник направления бухгалтерского учета банковских операций Одним из распространенных видов расчетов является аккредитивная форма. При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку за счет депонированных своих средств или кредита банка произвести оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных по месту нахождения получателя, на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Депонирование денег гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. Зачисление средств производится банком после предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ.

Аккредитивы бывают двух видов: покрытые, непокрытые. Аккредитив называют покрытым, если денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику подрядчику. Расходы по оплате услуг банка за обслуживание аккредитива могут списываться на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей на счета 08, 10, 41 и т. Аккредитив называют непокрытым, если банк поставщика списывает денежные средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив.

Средства покупателя остаются в обороте до момента списания их банком. Сумма, на которую открыт аккредитив, на счете 55 не отражается. Для ее учета применяется счет 009. Использование непокрытого аккредитива отражают по кредиту счета 009. Оплата счетов поставщика отражается проводкой: Дебет 60 76 Кредит 51 52 В тех случаях, когда поставщик товара, материалов сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная форма расчета является удобным способом разрешения конфликта.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней. Схема аккредитивной формы расчетов:? У поставщика: 6 Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива: Д-т 62 К-т 90. Непокрытый аккредитив в учете. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции с аккредитивами?

Читайте об этом в нашей статье. Вопрос: Организация собирается приобрести товар у поставщика. Для этих целей она открывает непокрытый аккредитив. Какие проводки должен сделать бухгалтер для правильного отражения аккредитива в бухгалтерском налоговом учете?

Открытие непокрытого аккредитива у плательщика представляет собой выдачу обеспечения по договору. Поскольку аккредитив представляет собой форму безналичных расчетов между организациями, расчеты по нему не влияют на налогообложение самого обязательства по договору, оплата по которому предусмотрена в такой форме.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции с аккредитивами Бухучет: непокрытый аккредитив При открытии непокрытого аккредитива деньги на специальном счете плательщика в банке-эмитенте не резервируются.

В этом случае банк-эмитент поручает исполняющему банку банку, в котором открыт счет бенефициара списать средства с его корреспондентского счета в этом банке в пределах суммы аккредитива. У организации в таком случае возникает кредиторская задолженность перед банком-эмитентом в сумме возмещения денежных средств, списанных по аккредитиву в момент погашения задолженности перед продавцом. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 867 Гражданского кодекса РФ и пунктов 6.

Расчеты по непокрытому аккредитиву отразите следующими проводками. При подаче заявления об открытии непокрытого аккредитива: Дебет 009 По мере использования денежных средств на аккредитиве сделайте запись: - произведена оплата бенефициару с непокрытого аккредитива. При погашении задолженности банку по использованному аккредитиву сделайте проводки: - погашена задолженность перед банком по аккредитиву; Кредит 009 - списан с забалансового счета непокрытый аккредитив.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов счета , ,. Пример отражения в бухучете расчетов по непокрытому аккредитиву в рублях. Стоимость оборудования составляет 500 000 руб. НДС - 76 271 руб. По условиям договора поставки оплата оборудования производится с непокрытого аккредитива. По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления поставщиком подтверждающих документов в исполняющий банк.

Комиссия банка-эмитента составляет 0,3 процента от суммы аккредитива, но не менее 10 000 руб. Дебет 009 - 500 000 руб. Дебет 08 Кредит 60 - 427 729 руб. Поскольку аккредитив представляет собой лишь форму безналичных расчетов между организациями, в бухучете получателя средств поступления оплаты от контрагента отражаются в общем порядке. Подробнее об этом см. На момент открытия плательщиком непокрытого аккредитива получатель средств бенефициар приобретает обеспечение по договору.

Это следует из Инструкции к плану счетов счета , ,. Основанием для отражения в учете данных операций являются извещения банка и выписки по счету ч. ОСНО Поскольку аккредитив представляет собой форму безналичных расчетов между организациями, расчеты по нему не влияют на налогообложение самого обязательства по договору, оплата по которому предусмотрена в такой форме , "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями банк-эмитент , обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива.

Рассмотрим методику учета операций с аккредитивами в кредитной организации. Кроме законодательных и нормативных актов, устанавливающих общие правила перевода денежных средств, порядок проведения операций с аккредитивами регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов МТП N 600 в ред.

Счета бухгалтерского учета для операций с аккредитивами определены Положением Банка России от 16. Бухгалтерский учет операций с покрытыми аккредитивами ведется на следующих балансовых счетах: 40901 "Обязательства по аккредитивам" П ; 47410 "Требования по аккредитивам с нерезидентами" А ;.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 18. Аккредитивы

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет в распоряжение иностранного банка, исполняющего аккредитив, валютные. и даже отражаются в бухгалтерском учете на разных счетах. покрытые (​депонированные) и непокрытые (гарантированные); Банки – участники расчетов с использованием аккредитивов (банк-эмитент.

Книга: Бухгалтерский учет в коммерческих банках Украины. Киндрацька Л. Расчеты аккредитивами Расчеты аккредитивами является распространенной формой расчетов за товары и услуги, когда поставщик считает необходимым обеспечить себе гарантию оплаты. Аккредитив - это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента заявителя аккредитива обязан: - выполнить платеж третьему лицу бенефициару за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; - предоставить полномочия другому исполняющему банку осуществить этот платеж. Банк-эмитент может открывать такие виды аккредитивов: покрытый - аккредитив, для осуществления платежей, при котором заблаговременно бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или исполняющем банке; непокрытый - аккредитив, оплата по которому, в случае временного отсутствия средств на счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита. Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные. На каждом аккредитиве должно быть указано. В случае отсутствия такого указания аккредитив считается безотзывным. Отзывной аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с бенефициаром например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента от гарантирования платежей по аккредитиву. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива заявитель может предоставить бенефициару юридическому лицу, в пользу которого выставлен аккредитив только через банк-эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний - бенефициара. Исполняющий банк не имеет права принимать распоряжения непосредственно от заявителя аккредитива. Исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные бенефициаром и принятые исполняющим банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывный аккредитив - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован только с согласия бенефициара, в пользу которого он был открыт. Бенефициар может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено его условиями. Со своими предложениями об изменении условий аккредитива бенефициар должен обратиться к заявителю аккредитива, а заявитель, в случае согласия, вносит изменения в аккредитив через банк-эмитент, который посылает сообщение исполняющему банку. Отношения между банком-эмитентом и исполняющим банком регулируются корреспондентскими договорами соглашениями , в которых предусматривается размер комиссионных за авизование и другие расходы, связанные с открытием и исполнением аккредитива, а также ответственность сторон относительно оплаты расчетных документов согласно условиям аккредитива. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован. Для открытия аккредитива предприятие подает банку-эмитенту заявление см.

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 12 При расчетах по аккредитиву банк, действующий по распоряжению приказодателя об открытии аккредитива и в соответствии с его указаниями банк-эмитент , обязуется осуществить перевод денежных средств получателю средств, если последний представит документы, предусмотренные аккредитивом и подтверждающие выполнение иных его условий, либо предоставит полномочие другому банку на исполнение аккредитива.

Такой порядок следует из пункта 6. Во-вторых, исполняющий банк получает аккредитив. Если открыт покрытый аккредитив, то банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк на счет, открытый исполняющим банком по запросу банка-эмитента для осуществления расчетов по аккредитиву.

Учет расчетов в форме аккредитива

Кроме того, в основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить банку-эмитенту уведомление в произвольной форме. Бухгалтерский учет аккредитивов юридических лиц Учет в банке-эмитенте При расчетах по покрытому депонированному аккредитиву в нем указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву.

Бухгалтерский учет операций с аккредитивами

Покупатель при этой системе после заключения сделки с поставщиком или исполнителем работ передает обслуживающему банку поручение зарезервировать определенную сумму и перевести ее контрагенту. Особенность в том, что факт перевода денег на счет поставщика возможен только тогда, когда этот контрагент выполнит свои договорные обязательства и подтвердит это документально. Учет аккредитива у продавца и покупателя бухгалтерский и налоговый В расчетах аккредитивами участвуют сразу три стороны: продавец, который передает товары или оказывает услуги на платной основе, он является получателем зарезервированных при помощи аккредитива денег; плательщик — в его роли выступает владелец денежных ресурсов, который дает банковской структуре распоряжение о переводе; финансовая организация, которая реализует поручение своего клиента, перечисляя средства в пользу третьих лиц, но при строгом соблюдении условия о выполнении ими договорных обязательств. Для продавца применение формы расчетов аккредитивом выгодно тем, что появляется гарантия последующей оплаты. Если продавец нарушил сроки открытия аккредитива, у продавца появляется возможность без штрафных санкций задержать поставку товарной продукции. Если сделка за период, который плательщик просрочил, утратила актуальность для продавца, последний вправе расторгнуть договор. Банк открывает для каждой из сторон отдельный аккредитив. В процедуре принимают участие сразу две финансовые организации: банк-эмитент, которым является учреждение, оказывающее услуги по банковскому обслуживанию покупателя, который инициирует открытие аккредитива; исполняющая банковская структура, представляющая интересы получателя средств. Закрытие аккредитива возможно при завершении срока его действия, отказе поставщика от осуществления сделки или инициации процедуры отзыва зарезервированных средств покупателем. Последний вариант возможен только в случае открытия отзывного аккредитива.

Банками могут открываться следующие виды аккредитива: покрытые депонированные и непокрытые гарантированные ; отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива покрытие в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Главная Категории Учет расчетов в форме аккредитива Аккредитив- обязательство, в силу которого банк-эмитент, действующий по поручению клиента приказодателя должен осуществить платеж бенефициару лицу, в пользу которого открыт аккредитив. Основными участниками расчетов посредством аккредитивов являются: — приказодатель - лицо, по поручению которого открывается аккредитив или выдается резервное обязательство; — бенефициар - клиент или банк, в пользу которого открыт аккредитив; — банк-эмитент - банк, открывший аккредитив; — исполняющий банк - банк, наделенный полномочиями принять, проверить и отправить в банк-эмитент поступившие от бенефициара документы по аккредитиву, а также провести платеж по аккредитиву в соответствии с его условиями. Однако количество участников может быть и больше в зависимости от условий аккредитива. Так при аккредитивах используется процесс рамбурсирования, когда банк-эмитент уполномочивает банк, не участвующий в аккредитиве рамбурсирующий банк , произвести рамбурсирование по требованию исполняющего банка или выступающего от его имени другого банка рекламирующего банка.

Как отразить в бухгалтерском учете расчеты по аккредитивам

.

Отражение аккредитива в бухгалтерском учете

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет в коммерческих банках.
Похожие публикации