Пожервования для религиозной организации

По указанному договору, со стороны жертвователя в пользу храма или церкви безвозмездно передается имущество в том числе деньги , имеющее установленное им целевое назначение исключительно общеполезного характера, в рамках которого религиозная организация будет его использовать. Важно Поскольку пожертвование в пользу храма или церкви является обособленным видом дарения, к нему применяется большинство норм гл. Также п. Его определение осуществляется посредством указания в договоре конкретных целей использования передаваемого имущества. Однако, в отличие от пожертвования в пользу гражданина, определение назначения для использования имущества и денежных средств религиозной организацией не является обязательным — предполагается, что даже при его отсутствии она будет изначально руководствоваться своими уставными общеполезными целями.

Учет пожертвований в религиозной организации, применяющей УСН, на строительство храма Религиозная организация, по соглашению о благотворительной деятельности, получила благотворительное пожертвование в виде денежных средств на строительство церкви. Церковь после ее строительства будет передана безвозмездно другой религиозной организации. Как правильно организовать бухгалтерский и налоговый учет денежных средств, если организация находится на упрощенной системе налогообложения доходы? Пожертвования могут приниматься организациями, перечень которых утвержден в ГК РФ в ст. В их числе значатся и религиозные структуры далее РО.

Договор пожертвования храму или церкви

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала. Москва, ул. Ленинские горы, д. Однако при налогообложении прибыли религиозных организаций необходимо учитывать специфику их деятельности.

Религиозное объединение должно обладать определенными признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Религиозные организации вправе производить, приобретать, экспортировать, импортировать и распространять религиозную литературу, печатные, аудио- и видеоматериалы и иные предметы религиозного назначения, осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций. Таким образом, деятельность религиозных организаций направлена на духовно — попечительские, благотворительные, социальные и иные общественно полезные цели.

При этом религиозные организации в отличие от других некоммерческих организаций не имеют гарантированных целевых поступлений в виде членских и вступительных взносов. Основными источниками финансирования религиозных организаций являются средства верующих, полученные в результате проведения культовых действий и реализации предметов культа, а также средства, направляемые организациями, находящимися в их собственности.

В соответствии с Законом N 125-ФЗ религиозные объединения отделены от государства, но в то же время государство оказывает содействие и поддержку их благотворительной деятельности, а также реализации ими общественно значимых культурно — просветительских программ и мероприятий, регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот.

Федеральным законом от 29. Закон N 57-ФЗ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Действие положений Закона, касающихся деятельности религиозных организаций, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 г. Согласно подпункта 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не будут учитываться при определении налоговой базы доходы религиозных организаций в виде имущества включая денежные средства и или имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.

Вместе с тем, исходя из норм статьи 251 НК РФ, раздельный учет ведется только в случаях, если религиозная организация получает систематический доход от продажи подакцизных товаров, а также, если использует целевые поступления не на достижение уставных целей. При продаже имущества образуется прибыль, которая в отчетности отражается как прибыль от прочей реализации. Если религиозная организация продает основные средства и нематериальные активы, то прибыль определяется как разница между продажной ценой и их остаточной стоимостью, увеличенной на индекс инфляции.

Если основные средства и иное имущество переданы религиозной организации безвозмездно, их стоимость, указанная в акте передачи, считается налогооблагаемой прибылью. Она должна быть не ниже их балансовой остаточной стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающего предприятия. Не считаются прибылью и соответственно не подлежат налогообложению доходы религиозных организаций, образующиеся в результате целевых отчислений на их содержание, поступивших от других предприятий и граждан, добровольные благотворительные пожертвования.

При поступлении целевых взносов в первичных документах должно быть четко указано, для выполнения какой программы они предназначены. Эти средства должны быть использованы в соответствии с их целевым назначением. Налогообложение религиозных организаций 2 стр. Смягчая или ужесточая налоги в той или иной области государство, тем самым косвенным образом воздействует на развитие той или иной сферы общественной жизни.

На протяжении истории России налоговая политика государства в религиозной сфере также играла определенную роль в развитии религиозной жизни в стране. В разные периоды государство либо стимулировало и поощряло деятельность религиозных объединений с помощью особого порядка налогообложения и системы налоговых льгот дореволюционный период , либо напротив, сильно ужесточая налоговое бремя на религиозные объединения, стремилось подавить религиозную жизнь в стране советский период.

В настоящее время государство стремится строить партнерские отношения с религиозными объединениями и является заинтересованным в возрождении духовной жизни в России. Религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

Создание религиозных объединений в органах государственной власти, других государственных органах, государственных учреждениях и органах местного самоуправления, воинских частях, государственных и муниципальных организациях запрещается. Запрещаются создание и деятельность религиозных объединений, цели и действия которых противоречат закону. Религиозные организации подлежат государственной регистрации. Решение о государственной регистрации религиозной организации принимается органом, осуществляющим государственную регистрацию общественных объединений.

Порядок регистрации религиозных организаций 1. Для государственной регистрации религиозной организации надо представить заявление и необходимые документы в орган, осуществляющий государственную регистрацию. Заявление о государственной регистрации религиозной организации, создаваемой централизованной религиозной организацией или на основании подтверждения, выданного централизованной религиозной организацией, рассматривается в месячный срок со дня представления всех документов.

На основании принятого федеральным органом, осуществляющим государственную регистрацию или его территориальным органом решения о государственной регистрации религиозной организации и представленных ими необходимых сведений и документов уполномоченный регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения указанной записи, сообщает об этом в орган, принявший решение о государственной регистрации религиозной организации.

Федеральный орган, осуществляющий государственную регистрацию или его территориальный орган не позднее трех рабочих дней со дня получения от уполномоченного регистрирующего органа информации о внесенной в единый государственный реестр юридических лиц записи о религиозной организации выдает заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи о религиозной организации в единый государственный реестр юридических лиц.

Земельный налог Федеральный закон от 29. В соответствии с пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В декабре 2004 г. Министерство финансов РФ издало письмо от 24. Данные разъяснения доведены до сведения территориальных налоговых органов письмом Федеральной налоговой службы от 20. Должны ли религиозные организации платить земельный налог? Земельный налог является местным налогом. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

На территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации п. Согласно п. В силу п. Организации-налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного бессрочного пользования.

В соответствии с п. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен земельный налог п.

Глава 31 НК РФ предусматривает для религиозных организаций следующие налоговые льготы. Видео кликните для воспроизведения. Какие объекты относятся к зданиям строениям, сооружениям религиозного назначения?

Ответ на этот вопрос содержится в п. При составлении перечня зданий строений, сооружений религиозного назначения Минфин России руководствовался пунктом 1 ст. Зданиями строениями, сооружениями , предназначенными для обеспечения богослужений, являются, например, дома причта, келейные корпуса, корпуса наместника, здания трапезных, воскресных школ и т.

Здания строения, сооружения , предназначенные для обеспечения паломничества, включают принадлежащие религиозным организациям здания гостиниц, паломнических центров и т. К зданиям строениям, сооружениям , предназначенным для совершения и обеспечения профессионального религиозного образования, относятся зданиях духовных учебных заведений академий, семинарий, училищ , а также общежитий для учащихся, библиотек и т. Они владеют движимым и недвижимым имуществом, землей, проводят обряды, церемонии, молитвенные собрания и прочие культовые мероприятия, вправе создавать собственные предприятия организации и заниматься предпринимательской деятельностью, что закреплено положениями Федерального закона от 12.

В настоящее время насчитывается более 23 тыс. В связи с этим обоснованно возникает ряд вопросов по налогообложению, связанных с деятельностью религиозных организаций. В соответствии с положениями Федерального закона от 26. В силу юридической природы религиозные организации имеют особые льготы при налогообложении.

Налог на добавленную стоимость Одним из видов деятельности религиозной организации является реализация религиозной литературы и предметов религиозного назначения. Эти операции за исключением реализации подакцизных товаров и минерального сырья , включая передачу для собственных нужд, имеют льготу по НДС. Перечень указанных предметов содержится в Постановлении Правительства Российской Федерации от 31.

Необходимо отметить, что серебряные кольца с молитвами, которые широко распространяются религиозными организациями, не освобождены от обложения налогом. Москве от 23. Религиозные организации могут применять льготу по НДС, предусмотренную при реализации предметов религиозного характера как собственного производства, так и приобретенных у других предприятий пп. При этом не важно, у религиозных или нерелигиозных организаций приобретался товар Письма Минфина России от 11.

Москве от 10. Освобождается от обложения НДС реализация предметов религиозного назначения, производимая не только самой религиозной организацией, но и коммерческой организацией, уставный капитал которой полностью состоит из вклада религиозной организации.

Под освобождение от обложения НДС подпадают также ремонтно-реставрационные работы в храмах, являющихся памятниками истории и культуры, но при условии, что организация, выполняющая эти работы, имеет лицензию на реставрацию этих памятников ст. Важно обратить внимание на то, что любые другие организации, осуществляющие целевые отчисления на уставную деятельность религиозных организаций, не смогут отнести данные суммы к расходам, уменьшающим налоговую базу п.

В связи с этим напрашивается вывод о том, что гл. Религиозная организация имеет право самостоятельно устанавливать форму учета использования целевых средств. Как правило, такой учет ведется с применением ведомости прихода и расхода денежных средств с разбивкой по направлениям. В соответствии со ст. Алкоголь вполне легально присутствует в церкви с момента ее основания, поскольку без него совершенно невозможно совершить некоторые таинства, например Причастие, при котором используется вполне подакцизный Кагор, символизирующий кровь Христову.

Однако религиозная организация не является плательщиком акцизов, так как не занимается производством и реализацией подакцизных товаров. Транспортный налог Согласно ст. Льготы по данному налогу не предусмотрены. Таким образом, со стоимости транспортных средств, принадлежащих религиозным организациям, транспортный налог необходимо уплачивать. В силу того, что данный налог является региональным, законодательные представительные органы субъекта Российской Федерации могут ввести пониженные налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, установить порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество Статьей 381 НК РФ определено, что религиозные организации освобождаются от уплаты налога на имущество только в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Таким образом, все имущество религиозных организаций, применяемое в иных целях, облагается данным налогом.

Примером может служить здание братского корпуса или общежития. Вместе с тем в соответствии со ст. Как правило, ставка по налогу для религиозной организации устанавливается в размере 0 процентов. На сегодня нулевая ставка действует на территории 35 субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пп. Москвы от 05. Это связано с тем, что иностранная религиозная организация, а также ее представительство не могут заниматься культовой и иной религиозной деятельностью на территории Российской Федерации и на них не распространяется статус религиозного объединения. Широкий общественный резонанс вызвало принятие Федерального закона от 30. Земельный налог Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им на праве постоянного бессрочного пользования или на праве собственности земельных участков, если на них расположены здания храмов, часовен, а также иные здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения п.

К объектам религиозного назначения относят здания строения, сооружения , которые предназначены для: богослужений храмы, часовни и другие культовые постройки , молитвенных дома причта, келейные корпуса, корпуса наместника и т. Объектами благотворительного назначения в первую очередь являются здания строения, сооружения , которые используются в благотворительных целях, например благотворительные столовые или больницы, православные детские дома, общеобразовательные учреждения, имеющие согласно учредительным документам статус благотворительных организаций Письмо Минфина России от 24.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: договор пожертвования религиозной организации

Договор пожертвования храму или церкви. Согласно абз. 2 п. 1 ст. Гражданского кодекса (ГК) РФ, религиозные организации входят в круг. Порядок пожертвования религиозной организации. Для совершения операции по дарению РО определенных ресурсов необходимо.

Налоги и налогообложение Религиозная организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Она получает пожертвования в виде денежных средств, которые учитываются на счете 86 "Целевое финансирование". Данные средства используются организацией на покупку религиозной атрибутики, религиозной литературы и другие уставные цели. В течение налогового периода других доходов кроме пожертвований не было. Надо ли уплачивать минимальный налог в данной ситуации? Религиозная организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Обоснование вывода: Религиозной организацией признается добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица п. В понимании ст. В соответствии с п. Пожертвования могут делаться в том числе религиозным организациям. Жертвователем может быть любое физическое или юридическое лицо, включая коммерческую организацию постановление АС Поволжского округа от 16. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества п. Отметим, что законодательство не раскрывает содержание понятия "общеполезные цели" постановление ФАС Московского округа от 05. Деятельность религиозной организации, на наш взгляд, может быть квалифицирована как деятельность, направленная на достижение общественных благ п. В связи с этим мы полагаем, что безвозмездная передача религиозной организации имущества на осуществление ею цели, ради которой она создана на осуществление уставной деятельности , может быть отнесена к пожертвованию. В случае, если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п. Согласно п. Так, в силу п.

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Версия для печати 23 января 2018 г. Данная публикация направлена на привлечение внимания к достаточно важной теме, с которой сталкиваются представители религиозных организаций в повседневной жизни и неверно освещаемой рядом авторов, в том числе О.

Притворные сделки в торговой практике религиозных организаций

Расходы, амортизация 30215 октября 2015 Православная религиозная организация на пожертвования прихожан купила легковой автомобиль для нужд церкви. Через 7 лет данная машина была продана в связи с физическим износом намного дешевле закупочной цены. Должна ли данная организация отразить продажу машины в декларации по налогу на прибыль и заплатить какие-то налоги? При продаже имущества, полученного в качестве пожертвования, возникает доход от реализации, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Реализация облагается НДС.

Распространение предметов религиозного назначения: пожертвование или купля-продажа?

Изменения касаются уточнения отдельных налоговых положений для неприбыльных организаций, в частности, освобождения религиозных общин от уплаты налогов и избавления их от необходимости вносить соответствующие изменения в уставную документацию. Одним из важных моментов нового документа является пункт, позволяющий религиозным организациям перераспределять и аккумулировать доходы, предназначенные для благотворительной деятельности в том числе гуманитарной помощи. Ранее религиозные сообщества были обязаны использовать средства, поступающие от прихожан и благотворителей, исключительно для обеспечения уставной деятельности. Но теперь новый закон снимает многие ограничения для представителей различных культов. Отметим, что по данным Министерства культуры, обнародованным в конце 2015 года, в Украине действовало 35317 религиозных организаций, включая 989 религиозных общин без статуса юридического лица. Помимо этого, в Украине зарегистрировано 87 религиозных центров и 292 религиозных управления епархии, диецезии и т. Такую регистрацию, по словам экспертов, невозможно осуществить в определенный Налоговым кодексом срок. Также неприбыльные предприятия, учреждения и организации не смогут исключить из Реестра неприбыльных учреждений и организаций только на том основании, что у контролирующего органа будут отсутствовать копии их учредительных документов. А ведь такая проблема может возникнуть в преддверии вышеуказанной даты, поскольку копии соответствующих документов в контролирующий орган необходимо будет подать сразу большому количеству неприбыльных организаций. Парламентарии также ожидают, что вступление в силу закона позволит сэкономить средства, необходимые для проведения перерегистрации религиозных общин.

На сайте РПЦ размещен любопытный текстец "Распространение предметов религиозного назначения: пожертвование или купля-продажа? Вот он — пример чуда, который происходит практически на наших глазах каждый день.

.

Налог на прибыль религиозных организаций

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Размер пожертвований в религиозные организации
Похожие публикации