Коммерческий кредит: НДС с процентов

Пять новшеств по НДС, о которых важно знать в 2019 году Бизнес нередко сталкивается с потребностью в привлечении финансирования под уступку денежного требования. Тут на помощь приходит факторинг. Получение средств за уступку права требования выгодно как первоначальному кредитору, так как позволяет снять с него риски непогашения дебиторской задолженности, так и фактору, который осуществив финансирование, может заработать не только на дисконте в приобретении права требования, но и на процентах, которые возникают в обязательстве при предоставлении должнику рассрочки в погашении долга коммерческий кредит. На практике существуют две принципиально различные точки зрения по вопросу о налогообложении НДС процентов по коммерческому кредиту, которые должник выплачивает фактору после уступки ему требования первоначальным кредитором по договору факторинга. Одна из них состоит в необходимости включения в налоговую базу по НДС процентов по коммерческому кредиту, другая, соответственно, — в том, что такие проценты не должны облагаться НДС.

Коммерческий кредит: НДС с процентов Коммерческий кредит: НДС с процентов 23 июня 2016 За предоставление коммерческого кредита компания-продавец, как правило, взимает проценты. В статье мы рассмотрим, облагаются ли НДС проценты по коммерческому кредиту. До сравнительно недавнего времени этот вопрос был спорным. При этом коммерческое кредитование не является самостоятельной сделкой, а всегда осуществляется в рамках основного договора им может быть, например, договор поставки, аренды и т. По сути, это специальное условие о предоставлении кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров работ, услуг в договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками ст. Проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС, считали чиновники Продавец, формируя налоговую базу по НДС, определяет выручку от реализации товаров работ, услуг , исходя из всех доходов, связанных с расчетами по их оплате п.

Коммерческий кредит: НДС с процентов

Пять новшеств по НДС, о которых важно знать в 2019 году Бизнес нередко сталкивается с потребностью в привлечении финансирования под уступку денежного требования. Тут на помощь приходит факторинг. Получение средств за уступку права требования выгодно как первоначальному кредитору, так как позволяет снять с него риски непогашения дебиторской задолженности, так и фактору, который осуществив финансирование, может заработать не только на дисконте в приобретении права требования, но и на процентах, которые возникают в обязательстве при предоставлении должнику рассрочки в погашении долга коммерческий кредит.

На практике существуют две принципиально различные точки зрения по вопросу о налогообложении НДС процентов по коммерческому кредиту, которые должник выплачивает фактору после уступки ему требования первоначальным кредитором по договору факторинга. Одна из них состоит в необходимости включения в налоговую базу по НДС процентов по коммерческому кредиту, другая, соответственно, — в том, что такие проценты не должны облагаться НДС. В настоящей статье мы рассмотрим какая из этих позиций соответствует НК РФ.

Первая точка зрения состоит в том, что проценты по коммерческому кредиту облагаются НДС у фактора, вторая позиция — что не облагаются. По нашему мнению, правильной является первая точка зрения.

Нормой НК РФ, которая в данном случае регулирует этот вопрос, является п. Законодатель в этой норме облагает доход от погашения или последующей уступки ранее приобретенного права требования. Иными словами, облагается создаваемая в данном случае добавленная стоимость, которая определяется в виде разницы между доходами и расходами фактора по операциям с правом требования.

При этом законодатель оперирует в п. Право требования всегда возникает в рамках обязательства, поскольку согласно ст. В силу п. Таким образом, применяя в силу ст. Ответ на этот вопрос следует искать в регулировании ГК РФ договора факторинга.

Согласно ст. И, наконец, в ст. Таким образом, гражданско-правовая конструкция факторинга, нашедшая свое закрепление и в договорах, представленных для анализа, состоит в том, что фактор получает все денежные права требования к должнику, в том числе и права на получение процентов по коммерческому кредиту. В любом случае создаваемая фактором добавленная стоимость должна подлежать обложению. В терминах ст. Этот вывод справедлив не только для ситуации, когда коммерческий кредит уже предусмотрен в условиях договора, права требования по которому приобретает фактор, но и для ситуаций, когда отношения по коммерческому кредиту в силу предоставления должнику фактором отсрочки рассрочки в погашении задолженности возникают уже после приобретения права требования.

Сторонниками позиции о том, что проценты по коммерческому кредиту не облагаются у фактора НДС, часто приводится аргумент о том, что договор факторинга может иметь смешанный характер и предусматривать как права требования по оплате поставленного товара, так и права требования уплаты процентов по коммерческому кредиту. В соответствии с пп. Согласно пп. Эти правила направлены на освобождение от НДС процентов по займам кредитам , а также дохода от уступки прав требования по договорам займа кредита.

Справедливости ради нужно признать, что в судебной практике имеется позиция об освобождении процентов по коммерческому кредиту от НДС в отношениях первоначальный кредитор-должник[1]. Однако, формулировки пп. С точки зрения ГК РФ ст. И не только буквальное толкование подтверждает этот вывод. Права требования на проценты за отсрочку оплаты товара являются по своей природе производными от основного права требования на оплату товара.

Экономически такие проценты могут рассматриваться как часть цены товара, когда цена определяется в повышенном размере, например, с учетом длительной отсрочки в оплате. При коммерческом кредите денежные средства не меняют собственника как при обычном займе, то есть не предоставляются в денежной форме, имеет место лишь отсрочка оплаты товара, в отношении которой стороны предусматривают процентную компенсацию.

Таким образом, пп. По смыслу правового регулирования законодатель совершенно очевидно в п. Для применения освобождения от НДС по пп. Поэтому более логичной и обоснованной мы считаем позицию, выраженную в Письме Минфина России от 18. Минфин России в данном письме указал, что в соответствии с п.

Далее Минфин России справедливо отметил, что такой порядок определения налоговой базы применяется независимо от того, какие операции подлежащие налогообложению НДС или освобождаемые от налогообложения лежат в основе договора реализации товаров работ, услуг. Исключение из данного правила, установленное пп.

На основании изложенного Минфин России пришел к правильному выводу о том, что операции финансирования под уступку денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , предусматривающего рассрочку платежа, а также выплату сумм неустойки за неисполнение несвоевременное исполнение обязательств по оплате товаров выполнению работ, оказанию услуг , подлежат налогообложению НДС в порядке, установленном п.

До настоящего времени указанная позиция Минфина России не изменилась. Так, в Письме Минфина России от 29. В Письме от 11. В приведенных разъяснениях Минфин России также обращал внимание на то, что при получении финансовым агентом от должника сумм во исполнение денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , счета-фактуры не выставляются.

Согласно позиции ответчика вознаграждение в виде комиссии за предоставление коммерческого кредита облагается у него НДС. Вычет НДС производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг. Со ссылкой на п. Банк считал, что не обязан выставлять истцу счета-фактуры по комиссии за предоставление коммерческого кредита, иначе истец получит незаконное возмещение НДС из бюджета. Суды с такой позицией не согласились и пришли к выводу о том, что налоговым законодательством прямо предусмотрена обязанность финансового агента составить счет-фактуру в двух экземплярах, передав один из них клиенту, предоставив последнему возможность реализовать его право на применение налоговых вычетов.

В Определении от 16. Этот спор показывает, что законодатель не до конца четко сформировал законодательство в отношении того, что такое доход фактора для целей НДС. Но и для фактора такой НДС должен стать перелагаемым на контрагента. Эта позиция нам представляется наиболее методологически правильной.

Или НДС в данном случае платится фактором как некий дополнительный прямой налог на его доход наряду с налогом на прибыль и не перевыставляется контрагенту. Эта позиция нам представляется спорной, поскольку превращает для фактора НДС в прямой налог, хотя НДС по своей природе косвенный налог. В любом случае, по нашему мнению, в ситуации неурегулированности оба варианта действий фактора не могут считаться противоправными. Статья подготовлена при использовании правовой базы Консультант [1] Например, в соответствии с Постановлением ФАС Поволжского округа от 07.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как не платить с процентов от коммерческого займа НДС?

Обязанность по уплате процентов за коммерческий кредит при . коммерческий кредит не включаются в налоговую базу по НДС. Как настаивают представители Минфина, суммы процентов, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде​.

Дата размещения статьи: 11. Практически ни одна из налоговых проверок в отношении организаций на общей системе налогообложения не обходится без штрафов и пени по нему. В статье осветим одну из "серых" зон, возникающих при применении данного налога, - налогообложение процентов, получаемых и выплачиваемых по товарному или коммерческому кредиту. Товарный и коммерческий кредит, законные проценты Товарный кредит - это договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками ст. Основная особенность данного договора - это возвратность. По своей правовой сути это договор займа, выдаваемый и возвращаемый в неденежной форме. Так же, как и обычный заем, такой договор подразумевает не только возвратность, но и платность. Размер платы проценты по кредиту определяется сторонами самостоятельно. По своей природе договор товарного кредита можно рассматривать как комплексный, поскольку регулируется не только правилами о договоре займа, но и правилами о договоре поставки в части условий о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и или упаковке предоставляемых вещей. Отметим, что, на наш взгляд, правила о данном договоре изначально носили "нишевый" характер. Сама схема - взять товар, чтобы вернуть товар, - может быть интересна только при централизованной организации производства, когда необходимо произвести переброску запасов с одного предприятия на другое. И в целом необходимость в подобном договоре возникает нечасто. Для коммерческих компаний, не входящих в холдинговые образования, он может быть интересен только в единичных случаях, скорее носящих авральный, чем плановый характер. Например, закупленные материалы оказались бракованными и необходимо срочно найти им замену, а имеющее аналог предприятие хочет подстраховаться от возможного скачка цен в будущем. В отличие от товарного кредита, коммерческий не является самостоятельной сделкой. Как следует из ст.

Но обратной ее стороной обычно оказывается увеличение стоимости товаров работ, услуг.

Коммерческий кредит: реализация товаров в рассрочку 10. Стоимость покупки при этом возрастает, и продавец должен определиться с налоговой базой по НДС: увеличивается ли при этом облагаемая сумма реализации. Каково мнение Минфина и Верховного суда?

НДС при коммерческом кредите

Займы и кредиты 23510 января 2014 Согласно договора поставки сырья, поставщик имеет право за просроченный платеж свыше оговоренной отсрочки платежа выставить проценты за пользование коммерческим кредитом. Может ли покупатель принять к вычету данный НДС и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу? Тема: Займы и кредиты Нет, не праве. Указанную сумму коммерческого кредита с исчисленной суммой НДС включите в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль. В письме Минфина России от 29.

НДС с процентов по коммерческому кредиту

Коммерческий кредит и НДС "Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 34 Согласно Налоговому кодексу операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождены от обложения НДС. Соответственно, проценты за пользование денежными средствами базу по данному налогу не увеличивают. Однако все не так просто, если речь идет об отсрочке или рассрочке платежа на условиях коммерческого кредитования. Согласно п. В том числе это может быть аванс, предварительная оплата, перечисляемые покупателем, а также отсрочка и рассрочка оплаты товаров, работ или услуг, предоставляемые продавцом. При этом п. Это значит, что по умолчанию он предоставляется на условиях уплаты процентов, и только если договором прямо предусмотрено иное, может быть безвозмездным. Однако следует учитывать, что обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а лишь при достижении соглашения об этом. Иными словами, предусмотренная договором предварительная оплата товара еще не означает кредитование продавца покупателем и не позволяет последнему рассчитывать на уплату процентов Определение ВАС РФ от 31 мая 2012 г. Для этого в договоре перечисление предоплаты должно быть прямо определено как предоставление коммерческого кредита.

.

.

Коммерческий кредит. Бухгалтерский учет и налогообложение

.

Коммерческий кредит: реализация товаров в рассрочку

.

.

.

.

.

Похожие публикации