Проводуи по приобретению облигаций и создание резерва

Организация может получить акции доли другой организации не только как учредитель при первичном размещении акций распределении долей , но и приобрести их по договору купли-продажи у акционера участника общества п. За нарушение данного порядка предусмотрена ответственность. Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и ООО или если доля такого участия не более 10 процентов. Об этих фактах в инспекции сообщать не нужно. Такой порядок установлен подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 1 пункта 3.

Сейчас одним из самых распространенных видов ценных бумаг являются облигации. Рассмотрим порядок отражения операций с такими бумагами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, а также порядок отражения в налоговом учете процентного купонного дохода по приобретенным облигациям. Что представляет собой облигация Прежде всего, облигация — это ценная бумага, которая влечет возникновение определенных прав и обязанностей как у того, кто ее купил, так и у организации, которая выпустила облигацию эмитента. Взаимоотношения держателя облигации и ее эмитента регулируются гл. К ним применяются также правила гл.

Как оформить и отразить в бухгалтерском учете приобретение акций (долей) других организаций

Сейчас одним из самых распространенных видов ценных бумаг являются облигации. Рассмотрим порядок отражения операций с такими бумагами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, а также порядок отражения в налоговом учете процентного купонного дохода по приобретенным облигациям.

Что представляет собой облигация Прежде всего, облигация — это ценная бумага, которая влечет возникновение определенных прав и обязанностей как у того, кто ее купил, так и у организации, которая выпустила облигацию эмитента. Взаимоотношения держателя облигации и ее эмитента регулируются гл. К ним применяются также правила гл. Облигацией могут оформляться отношения займа между эмитентом и владельцем облигации: эмитент обязан возвратить владельцу облигации полученную сумму в порядке, предусмотренном условиями выпуска облигации.

Вместе с тем облигация подтверждает обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента если иное не определено условиями выпуска. Условиями выпуска могут предусматриваться и бездоходные облигации.

Это, например, жилищные облигации, которые погашаются деньгами или жильем, возводимым эмитентом. Облигации выпускаются сериями, состоящими из однородных ценных бумаг с равной номинальной стоимостью и одинаковыми условиями выпуска и погашения. Облигация, как и другие эмиссионные ценные бумаги, может быть: - именной или на предъявителя; - обеспеченной или необеспеченной; - конвертируемой или неконвертируемой.

Итак, облигация выступает одновременно в двух значениях: является эмиссионной ценной бумагой и удостоверяет заемное обязательство эмитента перед держателем облигации, которое подлежит исполнению в установленный срок. Являясь долговой ценной бумагой, облигация обладает приоритетом над акциями с точки зрения исполнения обязательств. Если финансовое состояние эмитента нестабильно или руководство делает первостепенным фактором развитие предприятия, доходы по акциям могут не выпла- чиваться.

Доход по облигациям выплачивается в обязательном порядке. В случае невыполнения эмитентом обязательств по выплате процентов либо погашению номинальной стоимости облигации владельцы облигаций могут инициировать законные процедуры взыскания задолжен- ности.

Однако в отличие от акций облигации не дают права на участие в управлении эмитентом. Сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе с облигациями, осуществляются в порядке, установленном ГК и Инструкцией о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь. Доход по приобретенным облигациям Владельцы облигаций получают доход в размере, определенном решением о выпуске облигаций, при их погашении либо периодически в течение срока обращения данных ценных бумаг.

При этом доход может быть выражен в виде дисконта или в форме процентного купонного дохода. В чем разница между дисконтными и процентными облигациями Приобретая дисконтные облигации, организация получает доход в виде дисконта, т е.

При этом у дисконтных облигаций номинальная стоимость всегда превышает цену их размещения продажи. Следовательно, чем значительнее эта разница, тем больше дохода получит организация от данного вложения. Доход по дисконтным облигациям выплачивается эмитентом единовременно при их погашении. Пример: Организация приобретает облигацию номинальной стоимостью 100 000 руб. В течение срока обращения облигации ее стоимость будет с каждым днем возрастать.

В конце срока обращения на дату погашения стоимость облигации становится равной ее номиналу - 100 000 руб. В этом случае доход от данного вложения величина дисконта составит 20 000 руб.

Всю сумму этого дохода приобретатель облигации получит при ее погашении. Механизм получения дохода по процентным облигациям несколько иной.

Процентные облигации размещаются и погашаются по номинальной стоимости с выплатой процентного дохода. У таких облигаций в качестве дохода выступает процент к их номинальной стоимости. Процент могут выплачиваться двумя способами: единовременно при погашении облигации или периодически раз в месяц, раз в квартал, раз в год и т. Доход, выплачиваемый периодически, называется купоном, а облигации с таким доходом - купонными. На заметку: Эмитент вправе установить ставку дохода, выплачиваемого периодически, отдельно пo каждому периоду.

При выпуске облигаций может быть предусмотрен постоянный или переменный процентный доход. Постоянный процентный доход выплачивается эмитентом по ставке в виде фиксированного процента к номинальной стоимости облигации, переменный - в зависимости от изменения используемых для определения дохода показателей например, ставки рефинансирования Национального банка , значения которых не могут изменяться по усмотрению эмитента.

Эмитент облигаций самостоятельно устанавливает ставку дохода, а также периодичность его выплаты держателю облигации. Доход выплачивается в определенные дни, установленные условиями выпуска облигаций. Пример: Номинал облигации - 100 000 руб. Условиями выпуска установлен период выплаты дохода - квартал. Бухгалтерский учет приобретенных облигаций Порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, при осуществлении финансовых вложений в ценные бумаги определен Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг.

Покупка ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете по фактической цене приобретения. По ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения выделяется сумма накопленного процента дохода , которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги.

Под покупной стоимостью ценных бумаг, в том числе облигаций, понимается стоимость ценных бумаг, приобретаемых за плату, которая определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку. Операции по приобретению ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности и иных вещных прав, определяемую в соответствии с законодательством Республики Беларусь либо условиями договора.

Процентные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены. На заметку: В бухгалтерском учете доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода являются отдельной категорией доходов и не учитываются при определении финансового результата от выбытия ценных бумаг.

В целях бухгалтерского учета облигации могут быть отнесены к категории ценных бумаг, предназначенных для торговли или удерживаемых до погашения. К первой категории относятся облигации, предназначенные для торговли или погашения в краткосрочном периоде до 1 года и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учета их по справедливой стоимости и получения дохода от изменений этой справедливой стоимости.

Ко второй категории — облигации с фиксированными или определяемыми платежами по ним и фиксированным сроком погашения, которые организация твердо намерена и способна удерживать до погашения, т е. Необходимо отметить, что очень важно правильно отнести приобретаемые в собственность ценные бумаги к одной из указанных категорий, так как учет ценных бумаг, приобретённых для торговли, и ценных бумаг, удерживаемых до погашения, существенно отличается.

В зависимости от категории ценных бумаг их бухгалтерский учет осуществляется по справедливой стоимости или по цене приобретения. Справедливая стоимость — это сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.

При наличии активного рынка справедливой стоимостью ценных бумаг является рыночная цена, рассчитанная в соответствии с законодательством о ценных бумагах. Такой расчет производится в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.

Порядок определения справедливой стоимости ценных бумаг устанавливается учетной политикой. В учетной политике также закрепляется периодичность проведения переоценок, устанавливаемая организацией самостоятельно, но обязательно в последний рабочий день месяца.

Облигации, номинированные в иностранной валюте, переоцениваются по двум параметрам: — изменение курса иностранной валюты; — изменение справедливой стоимости. По данной категории ценных бумаг 31 декабря каждого года за счет операционных доходов создается резерв на покрытие возможных убытков по ним, под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

При этом рыночная курсовая стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен. Порядок создания такого резерва установлен п. Облигации, удерживаемые до погашения, могут переводиться из одной категории в другую в результате изменения намерений или возможностей организации.

Разница между балансовой стоимостью ценой приобретения переводимой ценной бумаги и ее справедливой стоимостью с учетом суммы дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов, относится на счет переоценки с последующим отражением в фонде переоценки. Отражение процентного купонного дохода по приобретенным облигациям в налоговом учете Особенности определения валовой прибыли от операций с ценными бумагами установлены ст 138 Налогового кодекса Республики Беларусь далее - НК.

В соответствии с п. При этом в доходы плательщика не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Необходимо отметить, что законодательство предусматривает освобождение от налогообложения процентного купонного дохода по облигациям: — выпускаемым Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь; — выпускаемым Национальным банком Республики Беларусь, — в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь; — выпускаемым банками, в установленном порядке осуществляющими привлечение во вклады средств физических лиц в белорусских рублях, обеспеченные обязательствами по возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленными ими кредитам на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости; — выпускаемым с 1 апреля 2008 года по 1 января 2013 года юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со ст.

Процентный купонный доход по таким облигациям, полученный причитающийся к получению в период обращения облигаций до наступления срока их погашения, освобождается от налогообложения в общеустановленном порядке как доходы от погашения облигаций.

При этом освобождение от налогообложения применяется в тех отчетных периодах, в которых купонный процентный доход отражается в бухгалтерском учете организации. Для подтверждения права на налоговую льготу держатель облигации может вести раздельный учет указанных доходов. При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами не учитываемый процентный купонный доход по облигациям отражается в строке 11 налоговой декларации расчета по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд как льготируемая прибыль.

В заключение отметим, что приобретение облигаций для многих организаций является весьма привлекательным шагом по двум причинам. Вo-первых, доход по облигациям, как правило, выше, чем доход при размещении таких же денежных средств в форме банковского депозита. Во-вторых, доходы, полученные при погашении облигаций, и процентный доход по ним подлежат льготированию по налогу на прибыль.

Данная льгота действует для всех облигаций, перечисленных в ч.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Можно ли продать облигации не дожидаясь погашения и как это сделать? Можно ли . Порядок создания такого резерва установлен п. Типовые бухгалтерские проводки по ценным бумагам (покупка, продажа, Приобретение акций; Переоценка ценных бумаг; Продажа ценных повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва.

Решения о переоценке Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководителя. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме. Выводы о дооценке, уценке, обесценении ценных бумаг, сделанные в акте, подтвердите документально например, сводками о котировках ценных бумаг по итогам торгов на дату переоценки, заключением независимого оценщика и т. Виды ценных бумаг В бухучете для целей переоценки ценные бумаги подразделяются на: финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется ценные бумаги, не котирующиеся не допущенные к обращению на организованном рынке ценных бумаг. В зависимости от того, к какому виду относится ценная бумага, различными будут правила текущей переоценки и отражение ее результатов дооценка увеличение стоимости , уценка уменьшение стоимости или образование резерва под обесценение. Котирующиеся ценные бумаги Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости. Однако на конец каждого года стоимость котируемых акций нужно отражать в бухучете и бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее. Переоценку можно делать ежемесячно или ежеквартально. Периодичность переоценки закрепите в учетной политике организации п. Переоценку делайте на основании официальных данных о котировках п. Также эти данные предоставляются организатором торговли или посредником, через которого приобретены ценные бумаги. Если на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывает рыночную цену, то за текущую рыночную стоимость данных ценных бумаг примите последнюю рыночную цену п. Результаты переоценки отражайте как уменьшение или увеличение первоначальной балансовой стоимости ценных бумаг и прочих расходов или доходов организации. Сделайте такие проводки: Дебет 58 Кредит 91-1 Дебет 91-2 Кредит 58 — отражена уценка обесценение ценных бумаг. При расчете налогов переоценку котирующихся ценных бумаг не учитывайте независимо от режима налогообложения, который применяет организация.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные складочные капиталы других организаций и т. Необходимость использования счета 76 для предварительного учета причитающихся сумм дивидендов части прибыли обусловлена соблюдением допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Д-т 48 К-т 56 - на сумму номинальной стоимости реализованных акций; Д-т 51 50 К-т 48 - на сумму денежных средств, поступивших в оплату реализованных акций; Д-т 48 80 К-т 80 48 - на сумму прибыли убытка , полученной полученного от реализации акций. Заметим, что вопросы налогообложения операций, связанных с использованием ценных бумаг, в данной статье не рассматриваются.

Как отразить в учете переоценку ценных бумаг

N 98 и порядка ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью письмо от 31 июля г. N 99 устанавливается порядок бухгалтерского учета ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих, кооперативных банках, образованных на акционерных акционерные общества и паевых общества с ограниченной ответственностью началах приведен в приложении. С изданием настоящих указаний утрачивают силу: 1. N "Об изменениях ведения бухгалтерского учета операций с акциями предприятий организаций и трудовых коллективов". Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

Согласно п. Облигации представляются как краткосрочные, если срок обращения погашения по ним не более 12 мес. Следовательно, намерения организации-инвестора относительно даты продажи облигации при отнесении ее к категории долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений роли не играют. Таким образом, для раскрытия информации в отчетности о финансовых вложениях в облигации необходимо также организовать аналитический учет в разрезе долгосрочных и краткосрочных вложений. Инвестиции организации в приобретенные облигации относятся к финансовым вложениям, которые принимаются к учету по первоначальной стоимости п. Порядок формирования первоначальной стоимости облигаций в зависимости от способа их поступления в организацию рассмотрен в таблице. Порядок формирования первоначальной стоимости облигаций в зависимости от способа поступления Оценка Приобретение за плату Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах Вклад в уставный капитал, в том числе по договору простого товарищества Денежная оценка, согласованная учредителями. При этом в соответствии со ст. Величина денежной оценки имущества, произведенной учредителями общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком Безвозмездная передача Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету для облигаций, обращающихся на ОРЦБ или сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных облигаций на дату их принятия к бухгалтерскому учету для облигаций, не обращающихся на ОРЦБ Поступление по договорам, предусматривающим исполнение обязательств оплату неденежными средствами Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливаемая исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организацией обычно определяется стоимость аналогичных активов.

Вы точно человек? Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете —требующий от бухгалтера знаний гражданского и бухгалтерского законодательства процесс.

.

Бухгалтерский учет акций и облигаций, используемых в хозяйственной деятельности организаций

.

Проводуи по приобретению облигаций и создание резерва

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки по списанию материалов. Методы оценки материалов
Похожие публикации